实例梳理收费公路费用抵扣新政

发布时间:19-12-27

  A:“这个有点安逸哦!过高速公路,开的是增值╤税电子发票!但是普通发票ↇ能抵扣不?”

  B:“2018年1月后没有取得增值税电子发票,只有道路通行费还可以抵扣不哦?”

  C:“有啥注意事项?”

  财税?2017?90号文件出台后,各位亲针对收费公路费用抵扣增值税政策提出了不少问题,今天小编对常见问题逐一解答,希望能帮助您。

  一、咋⿷计算?

  2018年1月1日前,主要是凭通行费发票注明的金额分别计算可抵扣进项税额。以高速公路为例,假设重庆到某区县通行费发票注明的金额为105元,那么您当期可以抵扣税额为105/(1+3%)*3%=3.1◎元;如果是一级々、二级公路或者是桥、闸通行费发票注明的金额为105元,那么您当期可以抵扣税额为105≈/(1+5%)*5%=5元。

  2018年1月1日后取得收费公路通Ⅳ行费增值税电子普通发票的,凭发票上注明的增⿹值税额抵扣进项税额。(Ч如下图)

  是不是很方便??会〇计再也不用拿计算器换算不含税额啦!

  二、过渡期政策咋规定?

  按照该文件规定:高速公路的过渡期,2018年1月1日至6月30日,纳税人支付的高速公路通行费,如暂未能取得收费公Ⅶ路通ф行费增值税电子普通发票,可凭取得的通行费发票按原规定计算可抵扣进项税额。

  一、二级公路的过渡期,2018年1月1日至12月31日,纳税人支付的一级、二级公路通行费,如暂︵未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票,可凭取得的通行费发票按原规定计算可抵扣进项税┗额。

  桥、闸☆通行费考虑到可能还没能完全纳入到增值税电子普通发票中,♂因∠此凭取得的通行费发票按原规定计算可抵扣进项税额。

  三、注意事项

  (一)尽快办理ETCⓛ或用户(储值)卡

  ∞从2018年起,纳税人的收费公路费用为了抵扣░增值税进项税额,应当通过办理ETC或预付储值方式进行通行才能方便取得电子发票,并通过登录发票服У务平台,选择相应通行记录取得↹通行费电子发票的方式获取可抵扣的增值税电子发票方能抵Ξ扣(在过渡期内取得的传统纸质发票除外)。

  通行费增值税电子普通发票开具、取得的方式及票面特点:

  (二)注意申请开票的时间结点,尽量取得征税发票

  可抵扣的增值税电子发票限于征税发票,不征税发票不能抵扣。征税发票指实际通行后取得的发票为征税发票;对预先储值充入的费用,虽然可以申请发⊙卡方开具电子发票,但税收管理上属于预付款Л性质,∮所开具的发票为不征税发票,因此不能抵扣,且实际发生后≮也不再能补开征税发票。因此建议要抵扣增值税的纳税人一定不要在储值时开具发票。

⊕  (三)不同发票●·的计算进项税额方式有别

  1.增值税&电子发票直接凭发票上注明的税额抵扣Э。

  2.过渡期内取得的相关纸质发票,按政策规定计算抵扣。

→  3.取得的财政票据性质的通行费,不能抵扣(PS:¤发票的标志上上面印有“税务机关监制”,且有发票字样,而财政票据上一般是“财政监制制”,且为“专用收据”)

  (四)申报表填写

  1.申报抵扣的通行费电子发票进项税额Ⅰ时:≈

  在纳税申报时应当填写在《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)中“じ认证相符的增值税专用发票&rd▲quo;┘相关栏次中。

  2.过渡期内取得的可抵扣纸质发票时:

⊙   《增值税纳税申报表附表二(本期进项税额明细表)》第8b栏&q▶uot;其他扣税凭证--其他"中。

  四、风险提醒

  (一)高速公路发票的抵扣率为Ж3%,一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票的抵扣率为5%。企业会计在实际申报时,可能忽视对发票内容的判断,因为单张票据金额小而不准确区分通行费性质均全部统一按3%,或5%计算扣除,可能造成多抵或少抵进项税额๑@问题。

  (二)2018年及过渡期内取得的纸质发票均是凭发票计算抵扣,且无专门的抵扣联,在实务做账时这些票据又散落在各项费用凭证中,因此保管好票据是证明其抵扣合法性的重要前提。

  (三)2018年及过渡期内取得的纸质发票均是凭发票计算抵扣,个别纳税人如果只计算而不在①确认成本时,将已抵扣的▬进项税额不在运输成本费用中转❤出,极有可能造成多扣企业所得税问题:

  正确会计分录应为:

  借:×⊿;↕×费用

  应交税费—应交⌒增值税(进项税额)

  贷:银行存款等

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